成品油零售加油站增值税征收管理办法

国家税务总局规章 （2002 年 4 月 2 日国家税务总局令第 2 号公布 自 2002 年 5 月 1 日起施行） 第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理，堵塞 税收管理漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中 华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定，制定本办 法。 第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工 商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品 油的单位和个体经营者（以下简称加油站），适用本办法。 第三条 本办法第一条所称加油站，一律按照《国家税务总 局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》（国税函 〔2001〕882 号）认定为增值税一般纳税人；并根据《中华人民 共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。 第四条 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油 站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县 市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经 - 1 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。 对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销 售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。 第五条 加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、 汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值 税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税 销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油， 不得向用户开具增值税专用发票。 第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其 他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式 为： 成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量-允许扣除的 成品油数量）×油品单价 第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台账》 （附表 1，以下简称台账）登记制度。加油站应按日登记台账， 按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情 况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表 2）。台 账须按月装订成册，按会计原始账证的期限保管，以备主管税务 机关检查。 - 2 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税 人纳税申报办法规定的申报资料外，还应报送以下资料： （一）《加油站______月份加油信息明细表》（附表 3）或 加油 IC 卡； （二）《加油站月销售油品汇总表》； （三）《成品油购销存数量明细表》（附表 4）。 第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允 许在当月成品油销售数量中扣除： （一）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油。 （二）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油。 加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油 发票复印件向主管税务机关申报备案。 （三）加油站本身倒库油。 加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告 说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。 （四）加油站检测用油（回罐油）。 上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据《加油站月 销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。 第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其 - 3 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管 税务机关。 第十一条 对财务核算不健全的加油站，如已全部安装税控 加油机，应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增 值税。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运 行不正常的加油站，主管税务机关应要求其严格执行台账制度， 并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存 数量进行盘点，定期联合有关执法部门对其进行检查。 主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值 税纳税评估范围，结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息 以及本地区同行业的税负水平等相关信息，按照《国家税务总局 关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》 （国税发〔2001〕 140 号）的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的， 应立即移送稽查部门进行税务稽查。 主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握 的企业实际经营状况，核定征收增值税。 财务核算不健全的加油站，主管税务机关应根据其实际经营 情况和专用发票使用管理规定限量供应专用发票。 第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以 - 4 - 国家税务总局发布  国家税务总局规章 下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账 款方法作相关账务处理，不征收增值税。 预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购 油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油 后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专 用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结 算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结 算的油款向预售单位开具增值税专用发票。 第十三条 主管税务机关每季度应对所辖加油站运用稽查卡 进行 1 次加油数据读取，并将读出的数据与该加油站的《增值税 纳税申报表》、《加油站日销售油品台账》、《加油站月销售油 品汇总表》等资料进行核对，同时应对加油站的应扣除油量的确 定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。 第十四条 本办法自 2002 年 5 月 1 日起执行。 附表：1.加油站日销售油品台账 2.加油站月销售油品汇总表 3.加油站_________月份加油信息明细表 4.成品油购销存数量明细表 - 5 - 国家税务总局发布